Luật và các quy định kế toán áp dụng đối với hoạt động mua bán chứng khoán theo hợp đồng tương lai của ngân hàng. Cả 3 cơ quan quản lý ngân hàng Liên bang đều yêu cầu các ngân hàng Mĩ phải báo cáo về chính sách phòng chống rủi ro bằng hợp đồng tài chính tương lai. Đồng thời, các quy định đưa ra cũng yêu cầu ngân hàng phải xác định những giới hạn về loại hình và quy mô giao dịch, phải báo cáo đầy đủ mỗi khi thực hiện những giao, dịch tương lai giá trị lớn. Theo hệ thống quy định hiện hành, các khoản thu nhập hay tổn thất từ hoạt động giao dịch tương lai phải phù hợp với mục tiêu chủ yếu là bảo vệ, chống lại rủi ro lãi suất. Ngân hàng phải đảm bảo rằng, các giao dịch này không phục vụ cho mục đích đầu cơ chứng khoán.
Nếu nghiệp vụ phòng chống của ngân hàng được gắn với một trạng thái cụ thể về tài sản hoặc nợ thì các giao dịch tương lai sẽ không tạo ra thu nhập hay tổn thất đáng kể. Tuy nhiên, nếu nghiệp vụ phòng chống không được gắn trực tiếp với một trạng thái cụ thể về tài sản hay nợ thì ngân hàng sẽ phải đối mặt với các khoản thu nhập hoặc tổn thất không nhỏ từ hoạt động giao dịch tương lai.
Nếu nghiệp vụ phòng chống của ngân hàng được gắn với một trạng thái cụ thể về tài sản hoặc nợ thì các giao dịch tương lai sẽ không tạo ra thu nhập hay tổn thất đáng kể. Tuy nhiên, nếu nghiệp vụ phòng chống không được gắn trực tiếp với một trạng thái cụ thể về tài sản hay nợ thì ngân hàng sẽ phải đối mặt với các khoản thu nhập hoặc tổn thất không nhỏ từ hoạt động giao dịch tương lai.
Gần đây, Ủy ban tiêu chuẩn kế toán tài chính (FASB) dã đề nghị ban hành một số quy định mới, yêu cầu ngân hàng và các công ty khác phải phản ánh giá trị thị trường đích thực của các hợp đồng tương lai cũng như của các công cụ tài chính dẫn suất khác trên sổ sách kế toán. Quy định này bắt buộc toàn bộ mọi công ty phải điều chỉnh thu nhập với những thay đổi trong giá thị trường của các công cụ dẫn suất. Quy định mới bắt đầu có hiệu lực kể từ sau ngày 15 tháng 12 năm 1S98. Nó sẽ tác động đáng kể tới các khoản thu nhập của ngân hàng bởi vì ngân hàng sẽ phải báo cáo vệ thu nhập hay tổn thất tiềm năng từ việc nắm giữ các công cụ tài chính dẫn suất. Thu nhập hay tổn thất từ một công cụ dẫn suất có thể được phản ánh trong khoảng thời gian khi tài sản hay nợ được bảo vệ. Những tổ chức phản đối quy định mới đưa ra lo ngại rằng thu nhập của ngân hàng sẽ biến động mạnh hơn và rằng quy định mới có thể sẽ hạn chế khả năng tự bảo vệ của ngân hàng trước rủi ro lãi suất. Tuy nhiên, cho đến nay, dường như FASB đã quyết tâm can thiệp vào nghiệp vụ phòng chống rủi ro thông qua quy định mới về hợp đồng dẫn suất.
Từ khóa tìm kiếm
nhiều: chứng
khoán hóa, nghiệp vụ
ngân hàng thương mại
